更正の請求に強くなる!

更正の請求はめんどくさがらずに・・・
 

更正の請求についてご紹介してきていますが、そろそろ耳にうるさく感じられるかもしれません。
しかし、更正の請求は納税者が持つ正当な権利です。知らなかったということで放棄してしまっていい権利ではありません。更正の請求は大事なことなので、手続き方法や考え方をしっかりと勉強しておきましょう。少々メンドウくさいと感じられるかもしれませんが、ちゃんと学んでおけば難しいことはありません。今回もなるべく解りやすい解説で、更正の請求をご紹介していきたいと思います。

[更正の請求の基本]
更正の請求とは、確定申告の際に納税額を過大に申告してしまった時に、納税額を減らするために行う税務処理の手続きのこと。更正の請求の手続きは、確定申告後から1年以内であれば行うことができます。サラリーマンに代表される給与所得者で、年末調整で税額を確定している方は、5年間までさかのぼって「更正の請求」をすることが可能です。更正の請求が税務署に認められれば、最終的に納めすぎた税金が還付されます。

逆に、確定申告で納税額を少なく申告してしまった場合に修正するための手続きを「修正申告」と云います。

税務調査により判明した申告の誤りを正す処分を「更正」と呼び、確定申告の義務があるものがそれを行わなかった場合におきまして、税務署長が税額を決めることを「更正の決定」と呼びます。申告書を提出しなければいけない人が申告書を提出しなかった場合には、税務調査により税額等が決定されますが、その場合、決定により納付すべき税額・還付金額に相当する税額が生じないときは、税務署長の決定は行われないことになっています。

更正の請求方法
 

今回は『更正の請求』方法について簡単にまとめていきましょう。
確定申告後に間違いに気付いたときに、払い過ぎた税金を請求するための手続きですから、知っておいて損はありません。今回は更正の請求の手続きに関する豆知識です。

[更正の請求の手続き]
更正の請求のための書類は、持参または郵送によって以下にあげる添付書類を提出することになります。

◆取引の記録に基づき請求の理由の基礎となる事実を記載した書類(1部)
◆「変動所得若しくは臨時所得の平均課税の計算書」等の計算明細書(1部)

任意継続の健康保険料の支払証明書(健康保険組合に依頼して送付してもらったもの)と今回新たに控除を依頼する社会保険料控除集計表となります。

[更正の請求書の書き方]
(1.)「請求の目的となった申告又は処分の種類」欄には、請求の目的となった申告又は処分の種類を記載。
(2.)「申告書を提出した日、処分の通知を受けた日又は請求の目的となった事実が生じた日」欄には、(1.)欄に記載した申告の申告年月日又は処分の通知を受けた日を記載。
(3.)「更正の請求をする理由、請求をするに至った事情の詳細、添付した書類等」欄には、更正の請求をする理由、請求をするに至った事情の詳細その他参考事項をできるだけ詳しく記載。
(4.)「請求額の計算書」の各欄の記載は、請求の目的となった年分の所得税の確定申告の手引きなどを参照して記入。
(5.)「還付される税金の受取場所」欄には、還付される税金の受け取りにあたって、口座振込希望か郵便局窓口での受け取りかを記入。

更正の請求に関して
 

これまでも口酸っぱく「更正の請求」に関してご紹介してきましたが、改めて更正の請求について……

『更正の請求』とは納税者が税金の計算間違いや税法解釈の間違いなどによって申告税額が多かった場合に、税務署長に対して法定申告期限から1年以内に税金を減額するよう請求することです。

更正の請求期限が過ぎてしまった場合でも「職権更正」という制度があり、更正の請求期限を過ぎていても「法定申告期限から5年間」は税務署長による減額更正を認められる場合があります。更正の請求の期限を過ぎてしまった後に、税金を過大に支払っていたことが判明したときには、職権減額のできる期限以内であれば、税務署長にたいして「嘆願書」等を提出することで、税務署長の職権での減額更正を申し出ることなります。これを職権更正の嘆願といいます。

更正の請求の手続については、更正の請求をするときには、税務署にある「更正の請求書」に、該当の更正に係る更正前と更正後の課税標準等及び税額等、該当の更正の請求をする理由等を記載して税務署長に提出することになります。該当の税務署の税務署長は、更正の請求があった場合には、請求に係る課税標準等及び税額等について調査をし、更正又は更正をすべき理由がない旨を請求者に通知するという段取りになります。

長々と説明してきましたが、更正の請求の書類作成や税金の計算方法など実際には結構な手間となります。一般的には顧問の税理士さんにやってもらうことになると思いますが、納税は毎年のことです。一度覚えてしまえばずっと役に立つ知識なので、自分で覚えながらやってみるというのも一つの手ではないでしょうか。

師走
 

早いもので今年ももう12月。師走は何かと忙しい時期ですが、年末商戦、クリスマス、お歳暮・・・とありますが、年末と言えば「年末調整」です。給与所得者、所謂サラリーマンの方は源泉徴収によって所得税を納めていますから、年末調整によって納税額を確定させます。

基本的に年末調整で納税額を確定させますので、改めて確定申告をする必要はありませんが、年末調整で控除することが出来ない「医療費控除」は確定申告しなければなりません。1年間に支払った医療費が10万円以上か、その年の総所得金額等が200万円未満の人は、総所得金額等5%の金額を医療費にかかった場合は、サラリーマンの方も確定申告で医療費控除を申告することで、税金の還付を受けることが出来ます。

確定申告をしたことがなくて、過去5年間に多額の医療費を支払っている方は申告書の見直しによる所得税の還付と、長期間所得税の申告をしていない方でも更正の請求後に所得税の還付が受けられることがあるのです。更正の請求の時期は、一年以上前に確定申告をした時の所得税が払いすぎていたことに後になって気がついた場合は通常は「更正の請求」は、法定申告期限から1年以内と限られていますが、災害その他やむを得ない理由により期限内にできなかった場合には、提出期限後であった場合に「更正の請求」を認める規定があります。

新卒で就職してサラリーマンになった方は確定申告をしたことがないという方もいらっしゃると思います。1年間の医療費が10万円になってるかな、と思ったら領収書を確認してみましょう。

サラリーマンに関係ある?
 

サラリーマンの納税は、毎月の給与から源泉徴収され年末調整によって納税額を確定させるのが一般的です。それ故、確定申告をする必要がないのですが、そんなサラリーマンでも更正の請求ができるケースがあります。

医療費控除については、年末調整で控除することができない所得控除なので、別途確定申告が必要になるのですが、その際に医療費を支払った別の領収書が後になって出てきた場合や、年末調整で控除していなかった所得控除が出てきたケースです。

申告書の見直しによる所得税の還付と、長期間所得税の申告をしていない方でも更正の請求後に所得税の還付が受けられることがあります。更正の請求の時期は、確定申告した日から一年以内と決められています。しかし、一年以上前に確定申告をした時の所得税が払いすぎていたことに後になって気がついた場合でも、災害その他やむを得ない理由により期限内に更正の請求をできなかった場合には、提出期限後であっても「更正の請求」が認められるケースがあります。

1.) 税金が納めすぎになった事実関係を証明するものを添付
2.) 論点は詳細かつ明瞭、納めすぎになった理由を記載する
3.) 嘆願や請願するにいたる詳細な事情を記載したもの 

「嘆願書」や「請願書」などは、税務署長に対しての減額更正をお願いするものですので、税法で認められた手段ではありません。また、納税者が税金の還付を求めることができる期間は最長で5年間です。またこの期間を過ぎますと、時効にかかり税務署長の判断でも減額更正することができなくなりますので注意が必要です。

「更正の請求」の書き方
 

確定申告書を提出した後に、税額等に誤りがあったことを(自主的に)発見した場合や確定申告をしなかったために決定を受けた場合などで、申告等をした税額等が実際より多かったときに正しい額に訂正することを請求する場合の手続きを「所得税の更正の請求」といいます。

更正の請求のための書類は、持参または郵送によって以下の添付書類を提出することになります。
◆取引の記録に基づき請求の理由の基礎となる事実を記載した書類(1部)
◆「変動所得若しくは臨時所得の平均課税の計算書」等の計算明細書(1部)

具体的には、任意継続の健康保険料の支払証明書(健康保険組合に依頼して送付してもらったもの)と今回新たに控除を依頼する社会保険料控除集計表となります。

<所得税の更正請求書の書き方>

1.「請求の目的となった申告又は処分の種類」欄には、請求の目的となった申告又は処分の種類を記載。

2.「申告書を提出した日、処分の通知を受けた日又は請求の目的となった事実が生じた日」欄には、(1.)欄に記載した申告の申告年月日又は処分の通知を受けた日を記載。

3.「更正の請求をする理由、請求をするに至った事情の詳細、添付した書類等」欄には、更正の請求をする理由、請求をするに至った事情の詳細その他参考事項をできるだけ詳しく記載。

4.「請求額の計算書」の各欄の記載は、請求の目的となった年分の所得税の確定申告の手引きなどを参照して記入。

5.「還付される税金の受取場所」欄には、還付される税金の受け取りにあたって、口座振込希望か郵便局窓口での受け取りかを記入。

「更正の請求」の基本
 

ここいらでもう一度あらためまして、当ブログでご紹介してきている「更正の請求」についておさらいしていきましょう。
毎年、確定申告なさっている個人事業者の方はもちろん、源泉徴収で納税を行っている給与所得者の方にも、更正の請求についてよく分からない方にもやさしく説明させていただきます。

「更正の請求」とは、税額を過大に申告してしまった場合に、税額を修正するために行う手続きのことを言います。
過大に申告したということは「払いすぎた」ということなので、余分に払った分の税金を戻してもらうよう請求する手続きのことです。

更正の請求の手続きは、確定申告を行っている場合には申告期限から1年以内に限り行うことができます。
ただし、確定申告などの手続きをしていない方、つまり年末調整で納税額を確定しているサラリーマンの方などは、5年間さかのぼっての更正の請求をすることが出来ます。

なお更正の請求とは反対に、確定申告で誤って税額を過少に申告してしまった場合には「修正申告」を行います。
足りない税金の額を計算して、税額を修正する手続きを「修正申告」というわけですが、放っておくと更正処分を受けて「過少申告加算税」が余計にかけられてしまうので、注意が必要です。

そして税務調査により税務署長が誤りを正す処分を「更正」と呼び、確定申告の義務があるものがそれを行わなかった場合におきまして、税務署長が税額を決めることを「更正の決定」などと呼ぶのです。

更正の請求期限を過ぎてしまったら・・・
 

これまで「更正の請求」ができるのは・・・
(1.)確定申告をしている場合・・・確定申告後1年以内
(2.)源泉徴収の場合(確定申告をしていない場合)・・・5年以内
上記の2パターンが更正の請求期限だとご紹介してきました。

しかし、この更正の請求期限が過ぎてしまった場合には、更正の請求をすることはできないのでしょうか。

こうした更正の請求期限が過ぎてしまった場合でも、更正の請求をすることができる制度があるので、その制度についてご紹介しておきましょう。

更正の請求期限を過ぎてしまった場合に「職権更正」という制度を利用すれば、更正の請求が認められる場合があります。
「職権更正」とは、更正の請求期限(法定申告期限から1年間)を過ぎた後でも、「法定申告期限から5年間」は税務署長の判断による減額更正を認めるという制度のことです。

更正の請求期限を過ぎてしまった場合に、税金を過大に支払っていたことがわかったときには、職権減額のできる期限内(申告期限より5年以内)であれば、所管の税務署長に対して「嘆願書」等を提出し、税務署長の職権での減額更正を申し出ることになります。

しかしこうした嘆願書による更正の請求が全て認められるというわけではありません。
書類を揃え、事情がわかる嘆願書をきちんと整えていない場合や、理由に妥当性が認められない場合には更正の請求が認められないケースもありますので注意が必要です。やはり間違いのない申告が一番だと言えるでしょう。

更正の請求の簡単なまとめ
 

これまで更正の請求について少々詳しくご紹介してきましたが、4月になって新年度にもなったことですし、この辺りで簡単にまとめておこうと思います。更正の請求にはいろいろなパターンがありますが、その更正の請求の色々なケースをみていきましょう。

<更正の請求:税金を多く納付したケース>
税金を多く申告・納税した場合には、「更正の請求」を行います。税務署にある更正の請求書に理由等を記載・提出します。(更正の請求の申告期限は1年)

<更正の請求:税金を少なく納付したケース>
過少申告により不足額があった場合は、「修正申告」によりその不足分を納付します。
(※ 税務署の調査後の修正申告には、新たに納める税金のほかにも過少申告加算税がかかります。自主的な修正申告の場合は過少申告加算税はかかりません。また、この新たに納める税金には、延滞税がかかりますので注意がひつようです。)

<更正の請求:扶養親族が障害者であるケース>
納税者の扶養家族が障害者であった場合には納税者の所得から一定金額が控除できる「障害者控除」という制度があります。この障害者控除の判定は12月31日の現況により判断されます。こうした控除を受けないで源泉徴収によって納税を行っていた場合、更正の請求を行うことができますが、遡っての更正の請求は5年間ということになります。

この期間内に更正の請求を行使しなかった場合には、更正の請求の権利は時効により消滅してしまいます。ただし確定申告書を提出していた場合につきましては確定申告書の提出期限から1年以内に限りまして、更正の請求によって還付請求できることになっています。

電子申告(e-Tax)と更正の請求
 

確定申告の期限があと10日余りとなってきました。昨今はe-Tax(電子申告)が徐々に浸透してきているので、最寄りの税務署に行かなくても自宅で確定申告が出来るようになってきました。

大まかなe-Taxの開始までの流れを見ておくと、(1.)電子証明書を取得、(2.)開始届出提出、(3.)利用者識別番号等取得、(4.)e-Taxソフトをダウンロード、(5.)初期登録、(6.)電子申告・納税、(7.)受付結果確認ということになります。最初の(1.)~(3.)あたりまでは少し手間がかかりますが、一度登録してしまえば翌年度以降は必要ない作業になります。

また、電子証明書を取得した個人が、平成20年分の所得税の確定申告書の提出を3月15日までにe-Tax(国税電子申告・納税システム)で行う場合には、その年分の所得税額から、5,000円(その年分の所得税額が限度)を控除することができる特別控除があるのでいいチャンスかもしれませんね。

このe-Taxによって24時間確定申告が可能になるので、平日の日中に税務署に出向く必要はなくなりますが、申告内容に間違いがあった場合にはやはり「更正の請求」を行う必要があります。この場合には電子申告はできないのでしょうか。

いいえ、「更正の請求」についても電子申告によって行うことができます。更正の請求書をダウンロードして税務署に郵送することによって、更正の請求を行うことができます。